Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025)

Ngày 15/12/2025 ,Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức.

Theo đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: Điều 2; Điều 3; Điều 4 Điều 8; Điều 9; khoản 3 Điều 10; khoản 2 Điều 11; khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 12; khoản 1 Điều 13; khoản 6 Điều 14; Điều 15; Điều 16; khoản 1, khoản 3 khoản 5 Điều 18; khoản 3 Điều 19.

Ngoài ra, quy định các biện pháp để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: xác định thu nhập tính thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế suất ưu đãi; miễn thuế, giảm thuế; điều kiện áp dụng ưu đãi thuế; hiệu lực thi hành.

(Theo Điều 1 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

2. Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cụ thể, theo quy định trước đây, chi phí lãi vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay thì sẽ không được đưa vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi quy định này, chuyển sang áp dụng theo mức lãi suất của Bộ luật Dân sự 2015 (20%/năm)

Như vậy, theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Tóm lại, tất cả các khoản vay của doanh nghiệp từ: Cá nhân, Cổ đông, Thành viên góp vốn, Các tổ chức không phải ngân hàng, không phải tổ chức kinh tế thì phần lãi suất chỉ được tính chi phí hợp lý đến mức tối đa 20%/năm.

Ví dụ: Công ty vay của ông A: 5 tỷ. Lãi suất thỏa thuận: 24%/năm. Như vậy, lãi theo hợp đồng: 5 tỷ × 24% = 1,2 tỷ/năm. Tuy nhiên, chi phí lãi vay được đưa vào chi phí được trừ chỉ: 5 tỷ × 20% = 1 tỷ/năm. 0,2 tỷ bị loại, đưa vào chi phí không được trừ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

3. Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

Về chi phí không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025:

(i) Sửa đổi quy định về việc không tính vào chi phí được trừ phần chỉ trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự.

(Nội dung được quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).

(ii) Quy định rõ phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khẩu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế; số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra

(Nội dung được quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).

Đối với chi phí được trừ, Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025 bổ sung các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Ngoài ra, nêu rõ Chính phủ quy định một số trường hợp đặc thủ không phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025